Развитые капиталистические страны развивались быстрее всего в промежутке 1950-х и 1970-х годов прошлого века, когда действовало множество ограничивающих правил и вы­соких налогов. У читателя по­явится скептическое отношение к утверждению, что стимулиро­вание роста требует сокращения налогов и устранения бюрокра­тических барьеров.

Также можно привести при­мер страну, где были проведены значительные реформы, — это Швеция. В 1932 году вос­пользовавшись недовольством общества либеральной эконо­мической политикой, которая оставила 5 процентов населения без работы, налог на прибыль здесь был введен удивительно поздно для страны, которая сегодня считается бастионом этого налога (для сравнения, в Великобритании подоходный налог ввели в 1842 году, и даже активно выступающие против введения налогов США стали взимать его в 1913 году). Полу­ченные таким образом доходы пошли на построение социаль­ного государства (в 1934 году в Швеции ввели страхование по безработице, а пенсия по старо­сти повысилась) и для помощи мелким фермерам (были рас­ширены фермерские кредиты и установлены гарантированные минимальные цены на сель­скохозяйственную продукцию).

Между тем, определенный уровень доходов в бюджет зави­сит от более широкой экономи­ческой и фискальной политики. В тоже время для этого суще­ствует ряд общих принципов налоговой политики, которые традиционно определяют раз­витие системы налогообложе­ния. Эти принципы включают нейтральность, эффективность, определенность и простоту, а также гибкость.

В этой статье постараемся на основе различных источни­ков предоставить понятия этих принципов.

Нейтралитет: налогообложе­ние должно быть нейтральным и справедливым по отношению к видам предпринимательской деятельности. Нейтральный на­лог будет способствовать к эф­фективности путем обеспечения оптимального распределения средств производства. В этом смысле нейтралитет также под­разумевает, что налоговая си­стема повышает государствен­ный доход при минимизации дискриминации в пользу или против любого экономического выбора. Это подразумевает, что одни и те же принципы налогоо­бложения должны применяться ко всем формам бизнеса.

Эффективность: затраты бизнеса по соблюдению на­логового законодательства и административные расходы для нужд правительства должны быть сведены к минимуму, на­сколько это возможно.

Определенность и простота: налоговые правила должны быть ясными и простыми для понимания. Простая налоговая система облегчает понимания частных лиц и предприятий их обязательства и права. В резуль­тате бизнес может принимать больше оптимальных решений и реагировать на намеченную политику выбора. Сложность также способствует агрессивно­му налоговому планированию, которое может вызвать потери для экономики.

Эффективность и справед­ливость: налогообложение должно давать доход от на­логов в нужное время, избегая как двойного налогообложе­ния и непреднамеренное на­логообложение. Кроме того, потенциал для уклонения и из­бегание должны быть сведены к минимуму. Считается, что, если есть класс налогоплательщиков, которые технически являются субъектами налогообложения, но от них никогда не требова­лось платить налоги из-за не­возможности его применения, тогда налогоплательщик может считать налог несправедливым и неэффективным. В этой свя­зи практическое применение налогового законодательства является важным моментом для налоговой политики.

Гибкость: налоговая система должна быть достаточно гиб­ким и динамичным, чтобы не отставал от технологической и коммерческой разработки. Важ­но, чтобы налоговая система была динамичной и достаточно гибкой, чтобы удовлетворить текущие потребности прави­тельства в доходах. Это означает что структурные особенности системы должны быть долго­вечны, но при этом достаточно гибкой и динамичной, чтобы правительству реагировать и идти в ногу с технологических и коммерческих разработок.

Справедливость также явля­ется важным фактором в рамках налоговой политики. Справед­ливость имеет два основных элемента; горизонтальное и вертикальное. Горизонтальное равенство предполагает, что налогоплательщики в анало­гичных обстоятельствах должны нести равное налоговое бремя. Вертикальное равенство являет­ся нормативным понятием, чье определение может отличаться от одного пользователя к дру­гому. По мнению некоторых, это предполагает что налого­плательщики в более благопри­ятных обстоятельствах должны нести большую часть налоговой бремени, как доля их доходов. Справедливость традиционно осуществляется через систему налогообложения личных на­логов или трансфертов.

Большинство стран вводят налоги как на доход, так и на по­требление. Подоходный налог взимается с чистого дохода (т.е. с труда и капитала) в течение го­дового налогового периода, на­логи на потребление действуют как налог на расходы связанных с потреблением товаров и услуг, введенные во время сделки.

Существуют различные фор­мы подоходных и потребитель­ских налогов. Подоходный налог обычно взимается с чистого дохода, полученного налого­плательщиком в течение на­логового периода. Напротив, налоги на потребление находят свое налогооблагаемое событие в сделках по поставке товаров и услуг конечному потребителю (налог с продаж и НДС), или по промежуточным сделкам между предприятиями (НДС), или через налоги с определен­ных товаров или услуг, таких как акцизы, таможенный и им­портный пошлины. Подоходный налог взимается на месте ис­точника дохода, в то время как налог на потребление взимается в месте назначения (т.е. в стране импортера).

Стоит также отметить, что налоговое бремя не всегда ло­жится на тех, которые по закону обязаны платить налог. В за­висимости от ценовой эластич­ности факторов производства (что, в свою очередь, зависит от предпочтений потребители, мобильность факторов произ­водства, степень конкуренции и т. д.), налоговое бремя мо­жет быть смещено как на до­ход и потребление. В общем, утверждается, что налоговый инцидент ложится на капитал, труд и потребление. Например, если капитал был более мобиль­ным, чем рабочая сила, а рынок очень конкурентнтоспособный и хорошо функционирующий, большая часть налогового бре­мени будут нести работники.

Налоговый инцидент - это экономический термин для понимания разделения налого­вого бремени между заинтере­сованными сторонами, такими как покупатели и продавцы или производители и потребите­ли. Уровень инцидента также может быть связана с ценовой эластичностью спроса и пред­ложения. Когда предложение более эластично, чем спрос, налоговая нагрузка ложится на покупателей. Если спрос будет более эластичным, чем пред­ложение, производители будут нести расходы по налогу.

Например, спрос на лекар­ства относительно неэласти­чен. Несмотря на изменения в стоимости, его рынок останется относительно постоянным.

Другой пример - спрос на сигареты в основном неэла­стичный. Когда правительства вводят налог на сигареты, про­изводители увеличивают цену продажи на полную сумму на­лога, перенося налоговое бремя на потребителей. Анализ пока­зывает, что спрос на сигареты не зависит от цены. Конечно, есть пределы этой теории. Если цена на пачку сигарет внезапно уве­личится от 5 до 1000 долларов, потребительский спрос будет падать.

Если произойдет взимание новых налогов с драгоценно­стей, таких как ювелирные из­делия, большая часть бремени, скорее всего, переместится на производителя, поскольку по­вышение цены может оказать значительное влияние на спрос на сопутствующих товаров. Эла­стичные товары - это товары с близкими заменителями или несущественные.

Ценовая эластичность - это представление о том, как изме­няется активность покупателя в ответ на изменение цены товара или услуги. В ситуациях, когда покупатель может продолжать покупать товар или услугу не­зависимо от изменения цены, спрос считается неэластичным. Когда цена товара или услуга сильно влияет на уровень спро­са, спрос считается достаточно эластичным.

Дополнительным примером неэластичных товаров или услуг могут включать бензин и лекар­ства. Уровень потребления в экономике остается стабильным с изменениями цен. Эластичные продукты - это те, на спрос кото­рых существенно влияет цена. В эту группу товаров входят пред­меты роскоши, дома и одежда.

Подготовил

Собир ВАЗИРОВ